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圖/針對受贈房地出售是否可扣除過去所繳契稅、土增稅款項目,財政部近日發佈解釋令函釋。
近年來有不少納稅人疑問,從父母、長輩贈與得來、適用房地合一新制的房地,在當初受贈時所繳納的土增稅、契稅,在未來要出售的時候,當初繳的稅到底能不能列為扣除費用?對此,財政部近期釋出解釋文,未來屋主出售適用房地合一稅制的受贈房屋時,可將過去所繳契稅、土增稅款項列為費用減免房地合一稅負。
│契稅、土增稅屬取得必要費用 因此可扣除
根據《工商時報》報導,財政部近日發佈《臺財稅字第11004529190號》函釋,規定個人交易2016年1/1以後受贈取得之房屋、土地,依《所得稅法》第14條之4第1項規定,計算房屋、土地交易所得時,其受贈該房屋、土地時所繳納的契稅、土地增值稅,因為屬於取得該房屋、土地時,所支付的必要費用,因此在未來房屋、土地交易時,可從所得中減除。
|資助頭期款得留意220萬元免稅額
長輩想幫子女買房,方式有很多種,其中最常見的就屬於贊助頭期款,子女只需要負擔房貸,對此,翠華地政士事務所李復華地政士表示,長輩資助頭期款屬於現金贈與,需要注意的就是應避免超過免稅額,否則就會被課徵贈與稅。
根據遺產及贈與稅法第22條,每人每年有220萬元的免稅贈與額度,因此若是父母2人要幫忙子女買房,當年的上限額度就是440萬元,不過若是剛好遇上女子結婚,則可以在子女婚嫁前後6個月內多加「婚嫁贈與免稅額」100萬元,等於1年內父母各自可以贈與320萬元,加總起來也就是640萬元的現金。
│第一關:繼承萬萬稅 遺產稅繳多少
安桓地政士事務所所長黃若盈指出,一般來說,民眾得知自己擁有繼承權後,若沒有特殊情況,首先就要繳清遺產稅,才能進行遺產分割、遺贈及買賣等後續動作;而目前遺產稅計算,主要是由遺產總額、遺產淨額及稅率三大部分構成,另外還有政府規定的1200萬元免稅額、扣除額等額度,也是民眾繼承時的合法節稅渠道。
而遺產稅課稅為累進計算,遺產淨額在5千萬元以下,稅率為10%;5千萬到1億元間,課徵500萬元,再乘上15%;1億元以上,課徵1250萬元,稅率20%,換句話說,遺產(房子)價值越高,稅自然也要繳得更多!
|善用建商配合的銀行或建商貸款
近期央行為了打房禁止第二戶享有寬限期,也令人不禁聯想,後續是否會重演2010年針對第二戶下達限貸令,如此一來買房恐貸不到理想成數,因此買預售屋想提高貸款成數,一般來說透過建商配合的銀行辦理整批分戶貸款條件會最好,不過若是貸款成數仍不足的話,建議一開始簽約時就要先留意合約內容,House123執行長邱愛莉指出,部分建商會在契約中註記,若非個人信用問題導致銀行貸款成數不足的話,建商會提供貸款。
建商貸款指的就是銀行貸款成數不足的部分由建商貸款,舉例來說如果想貸8成,但銀行只能貸款7成,建商則可以補足貸款的另外1成,不過得注意的是該房屋的第一順位抵押權為銀行,而第二順位抵押權就會是建商,此外也要留意建商貸款可能也有利率,多數分為兩種,一種為跟銀行相同的房貸利率,另一種則是無息貸款,不過得於3~5年內短期內償還,簽約前得先留意。
舉例來說,王爸爸在2020年贈與1千萬元不動產給女兒小美,減除220萬元贈與免稅額後適用10%贈與稅率,王爸爸身為贈與人,得要負擔贈與稅78萬元(1000萬-220萬)x10%,女兒小美屬於受贈人,需負擔該筆不動產的土增稅與契稅約50萬元。不過,等到未來小美要出售不動產時,房地合一所得可減除該筆50萬元費用與其他成本,僅就剩下所得,再依照持有年限,適用10%~45%不等的稅率。
另外,過去有民眾刻意高報公告土地現值,將房地交易多數金額集中在土地,房屋價值則較低,等於讓部分房地合一稅基從45%稅率降為10%,也有虛報各項成本費用以抵稅者。因此7/1上路的房地合一2.0也設置防堵機制,針對土增稅部分與推計費用率設定土地漲價總數額、費用率3%(最高30萬元)等上限。